根據日媒報導，日本稅務專家提醒，親人之間的金錢往來並不代表可以完全免除稅務責任，尤其近年日本「生前贈與加計」制度逐步調整，未來遺產稅申報時，需要追溯確認的贈與期間也將拉長。
85歲祖母罹患阿茲海默症 仍不忘送孫女「結婚禮物」
案例中的A女士27歲，從小便與祖母感情深厚。由於父母早逝，祖母長年陪伴她成長，從幼兒園接送到課外活動，幾乎參與了她童年的重要時刻。
隨著年紀增長，祖母逐漸出現記憶力衰退的情況，包括反覆打電話詢問相同問題、將多年前發生的事情當成剛剛發生，甚至因過去的事情再次生氣。家人後來得知，祖母已罹患阿茲海默症。
即使如此，祖母對A女士的疼愛似乎始終沒有改變。A女士成年後獨自生活，仍經常回家探望祖母。某次她向祖母分享自己遇到心儀對象的消息，祖母得知後十分開心，並表示下次見面時要準備「結婚禮物」。沒想到祖母之後每次見到A女士，都會再次拿出一份禮物。
一年內收到6次禮物 累計金額竟達600萬日圓
由於祖母每次都是滿心歡喜地準備禮物，A女士雖然知道自己已經收過多次，卻不忍心拒絕，只能一次次道謝並收下，這樣的情況前後大約發生了6次。
A女士當時也沒有想到，這些看似單純的「結婚禮物」，日後竟會成為稅務問題。A女士平時努力存錢，也一直為未來婚禮的費用感到壓力，因此對祖母的心意相當感激。儘管對於一再接受金錢感到不好意思，她仍選擇將祖母的心意收下。
祖母兩年後離世 稅務調查追查銀行提款紀錄
兩年後祖母離世，由於祖母生前曾繼承已故丈夫的遺產，留下約1.2億日圓的財產，因此涉及遺產稅申報。A女士與家人依照過去的經驗整理相關文件，完成遺產稅申報。然而沒過多久便接到稅務機關通知，要求進一步確認申報內容。
稅務調查當天，調查人員拿出祖母的銀行帳戶紀錄，詢問其中多筆大額提款的用途。A女士查看紀錄後，才想起那些款項正是祖母過去陸續交給她的「結婚禮物」。調查人員進一步整理後發現，一年之內竟有6筆款項，合計達到600萬日圓。
一年收到超過110萬日圓 可能涉及贈與稅
根據日本現行的「曆年課稅制度」，原則上，個人在一年內從他人取得的贈與財產總額，如果未超過110萬日圓，通常可適用基礎扣除額，不需要繳納贈與稅。但如果一年內收到的贈與總額超過110萬日圓，超過部分便可能涉及贈與稅。
以A女士的案例來看，她一年內從祖母取得的金錢合計600萬日圓，已明顯超過110萬日圓的基礎扣除額，因此涉及贈與稅申報。按照案例中的計算，她需繳納的贈與稅約為68萬日圓。
換言之，即使贈與者是自己的祖母，而且贈與的名義是「結婚禮物」，只要符合贈與的實質條件，仍可能產生贈與稅問題。
2024年稅制改革 生前贈與加計期間逐步延長至7年
除了贈與稅本身，日本近年的稅制改革也讓「生前贈與加計」成為遺產稅申報時的重要注意事項。日本自2024年1月1日起調整相關制度，將原本原則上以死亡前3年內的贈與為主要加計範圍，逐步延長至死亡前7年。
不過這項變更並非一次全面適用，而是按照繼承開始的時間分階段實施。其中延長至7年的期間內，部分贈與可適用每人合計100萬日圓的加計排除額，也就是延長期間中的贈與，符合條件者，合計不超過100萬日圓的部分不計入遺產稅課稅財產。
因此未來在進行遺產稅申報時，稅務機關可能會更加仔細檢視被繼承人生前多年的銀行帳戶及資金流向。
2026年底前死亡 仍以死亡前3年為主要加計範圍
根據新制的過渡安排，生前贈與加計的適用期間會隨著繼承開始日期逐步延長。
簡單來看2026年12月31日以前發生繼承：主要適用死亡前3年內的贈與；2027年1月1日至2030年12月31日發生繼承：逐步納入超過3年、但未滿7年的贈與；2031年1月1日以後發生繼承：原則上擴大至死亡前7年內的贈與。這也意味著，隨著新制度全面實施，遺產稅申報時需要確認的生前贈與紀錄將比過去更久。
稅理士提醒：親人間「小額」往來也不要忽略
稅務會計師木戶真知子提醒，許多人容易認為「家人之間的錢不用管」，但實際上是否構成贈與，並不是單純看雙方的親屬關係，而是要看財產移轉的實際情況。
尤其是金額較大的現金贈與，如果沒有妥善留下紀錄，數年後可能很難說明資金來源、贈與時間及贈與目的。另一方面，對於高齡或認知能力出現問題的親屬所進行的財產移轉，也可能需要特別留意贈與當時的意思表示及相關證據。
「只是結婚禮物」也可能產生稅務問題
A女士的案例凸顯出一個容易被忽略的問題：長輩出於疼愛而贈送晚輩大筆金錢，並不代表這筆錢在稅務上就自動免稅。尤其當贈與金額在一年內累計超過110萬日圓時，就應確認是否涉及贈與稅；若贈與者日後過世，還需要進一步確認這些生前贈與是否屬於遺產稅的加計範圍。
隨著日本生前贈與加計制度逐步從3年延長至7年，過去容易被忽略的銀行提款、現金贈與等紀錄，未來都可能成為遺產稅調查時的確認對象。對於家中有高齡長輩、且涉及大額財產移轉的家庭而言，及早保存贈與紀錄、確認稅務申報義務，將比多年後才回頭整理帳戶更加重要。
